NGHỊ ĐỊNH CỦA CHÍNH PHỦ
Về một số chính sách và cơ chế tài chính khuyến khíchcác doanh nghiệp
đầu tư vào hoạt động khoa học và công nghệ
________________________________
CHÍNH PHỦ
Căn cứ vào Luật Tổ chức Chính phủ ngày 30 tháng 9 năm 1992;
Để khuyến khích các doanh nghiệp đầu tư vào hoạt động khoa học vàcông nghệ nhằm đổi mới, cải tiến công nghệ, nâng cao chất lượng sản phẩm vàhiệu quả sản xuất kinh doanh;
Theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Khoa học, Công nghệ và Môi trường,
NGHỊ ĐỊNH:
Chương I
NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 1. Phạm vi điều chỉnh
Nghị định này quy định một số chính sách và cơ chế tài chính khuyến khích các doanhnghiệp đầu tư vào hoạt động khoa học và công nghệ.
Hoạt động khoa học và công nghệ được khuyến khích theo quy định của Nghị định nàybao gồm:
1.Hoạt động nghiên cứu - triển khai (bao gồm: nghiên cứu cơ bản, nghiên cứu ứngdụng, triển khai thực nghiệm) do doanh nghiệp tự thực hiện hoặc ký kết hợp đồngvới các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước;
2.Ứng dụng các kết quả khoa học vàcông nghệ, đổi mới công nghệ, sản xuất sản phẩm mới;
3.Dịch vụ khoa học và công nghệ:
a)Các dịch vụ đòi hỏi kỹ thuật cao như: Hướng dẫn lắp đặt và vận hành dây chuyềncông nghệ; phục hồi, sửa chữa, hiệu chỉnh máy móc, thiết bị, dụng cụ thửnghiệm, phương tiện đo kiểm, thiết bị khoa học kỹ thuật có bộ phận điều khiểntự động;
b)Xử lý số liệu, tính toán, phân tích phục vụ trực tiếp nghiên cứu - triển khai,kiểm định và thử nghiệm;
c)Lập các báo cáo nghiên cứu tiền khả thi và khả thi;
d)Các hoạt động liên quan tới bảo hộ quyền sở hữu công nghiệp và chuyển giao côngnghệ, áp dụng kỹ thuật mới vào sản xuất;
đ)Các dịch vụ về thông tin, tư vấn khoa học và công nghệ, đào tạo cán bộ kỹthuật, bồi dưỡng và nâng cao kiến thức quản lý kinh doanh.
Điều 2. Đối tượng áp dụng
Nghịđịnh này áp dụng cho các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế hoạt độngtheo pháp luật Việt Nam.
Chương II
CHÍNH SÁCH VÀ CƠ CHẾ KHUYẾN KHÍCH
Điều 3. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
1.Doanh nghiệp hoạt động theo Luật Khuyến khích đầu tư trong nước (sửa đổi) cócác hoạt động ứng dụng công nghệ cao, dịch vụ khoa học và công nghệ được ápdụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với phần thu nhập thu được từ cáchoạt động này như sau:
a)Thuế suất 25%;
b)Thuế suất 20% đối với doanh nghiệp đầu tư ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xãhội khó khăn;
c)Thuế suất 15% đối với doanh nghiệp đầu tư ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xãhội đặc biệt khó khăn.
2.Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài tham gia hợp đồng hợptác kinh doanh hoạt động theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam có dự án đầutư vào các lĩnh vực ứng dụng và phát triển công nghệ cao, dịch vụ khoa học vàcông nghệ được áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% trong thời hạn10 năm kể từ khi hoạt động sản xuất kinh doanh.
Điều 4. Miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
1.Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các trường hợp sau:
a)Thu nhập từ việc thực hiện các hợp đồng nghiên cứu - triển khai;
b)Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ sản xuấtnông nghiệp;
c)Thu nhập từ việc góp vốn bằng quyền sở hữu trí tuệ, bí quyết kỹ thuật, quytrình công nghệ.
2.Các doanh nghiệp thuộc diện ưu đãi theo quy định tại Nghị định này không phảinộp thuế thu nhập bổ sung từ các hoạt động khoa học và công nghệ theo quy địnhtại khoản 1 Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp;
3.Doanh nghiệp hoạt động theo Luật Khuyến khích đầu tư trong nước (sửa đổi) cócác dự án đầu tư vào hoạt động dịch vụ khoa học và công nghệ; các dự án đầu tưxây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi mới công nghệ được hưởngcác ưu đãi như sau:
a)Được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho phần thu nhập tăng thêm của năm đầu vàgiảm 50% số thuế phải nộp 04 năm tiếp theo do đầu tư mới này mang lại;
b)Đối với cơ sở sản xuất, kinh doanh đóng tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xãhội khó khăn được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho phần thu nhập tăng thêmcủa 03 năm đầu và giảm 50% số thuế phải nộp 05 năm tiếp theo do đầu tư mới nàymang lại;
c)Đối với cơ sở sản xuất, kinh doanh đóng tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xãhội đặc biệt khó khăn được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho phần thu nhậptăng thêm của 04 năm đầu và giảm 50% số thuế phải nộp 07 năm tiếp theo do đầu tưmới này mang lại.
4.Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài tham gia hợp đồng hợptác kinh doanh theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam có các dự án đầu tư vàohoạt động khoa học và công nghệ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 01 nămđầu, kể từ khi có thu nhập phải chịu thuế và giảm 50% số thuế thu nhập phải nộptrong 02 năm tiếp theo.
Nhàđầu tư nước ngoài dùng thu nhập được chia để tái đầu tư được hoàn lại số thuếthu nhập doanh nghiệp đã nộp theo quy định tại Điều 34 Nghị định số30/1998/NĐ-CP ngày 13 tháng 5 năm 1998 quy định chi tiết thi hành Luật Thuế thunhập doanh nghiệp.
Điều 5. Ưu đãi về tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuế sử dụng đất
1.Doanh nghiệp hoạt động theo Luật Khuyến khích đầu tư trong nước (sửa đổi) cóđầu tư vào hoạt động khoa học và công nghệ, nếu sử dụng đất được giao hoặc đấtthuê để xây dựng cơ sở nghiên cứu khoa học và công nghệ; phòng, trạm, trại, xưởngthí nghiệm, thực nghiệm thì đối với phần diện tích đất này doanh nghiệp được hưởngcác ưu đãi về tiền sử dụng đất, tiền thuê đất và thuế sử dụng đất như sau:
a)Trường hợp được giao đất phải trả tiền sử dụng đất:
Đượcgiảm 50% tiền sử dụng đất;
Đượcmiễn tiền sử dụng đất nếu sử dụng đất được giao tại địa bàn có điều kiện kinhtế - xã hội khó khăn hoặc tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệtkhó khăn.
b)Trường hợp thuê đất phải trả tiền thuê đất:
Đượcmiễn tiền thuê đất 06 năm, kể từ khi ký hợp đồng thuê đất;
Nếuthuê đất tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn được miễn tiền thuêđất 15 năm, kể từ khi ký hợp đồng thuê đất;
Nếuthuê đất tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn được miễntiền thuê đất trong suốt thời gian thực hiện dự án.
c)Trường hợp được giao đất phải trả tiền thuế sử dụng đất:
Đượcmiễn thuế sử dụng đất 06 năm, từ khi được giao đất;
Nếusử dụng đất được giao tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đượcmiễn tiền thuế sử dụng đất 15 năm, từ khi được giao đất;
Nếusử dụng đất được giao tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khókhăn được miễn tiền thuế sử dụng đất trong suốt thời gian thực hiện dự án.
2.Nhà đầu tư theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam có đầu tư vào lĩnh vực khoahọc và công nghệ nếu có thuê đất để xây dựng phòng thí nghiệm, xưởng chế thửhoặc để thực hiện nghiên cứu thí nghiệm, thực nghiệm thì đối với phần diện tíchđất này, nhà đầu tư được hưởng ưu đãi theo quy định của pháp luật hiện hành vềtiền thuê đất.
Điều 6. Ưu đãi về thuế nhập khẩu
Hànghóa nhập khẩu là máy móc, thiết bị, nguyên vật liệu, thiết bị khoa học kỹ thuậtcó bộ phận điều khiển tự động, mẫu thí nghiệm, dụng cụ đo lường và thí nghiệmphục vụ trực tiếp cho các dự án, hợp đồng nghiên cứu - triển khai mà trong nướcchưa sản xuất được hoặc sản xuất chưa đáp ứng yêu cầu được miễn thuế nhập khẩu.
Điều 7. Ưu đãi về tín dụng
Doanhnghiệp hoạt động theo Luật Khuyến khích đầu tư trong nước (sửa đổi) có các hoạtđộng quy định tại Điều 1 của Nghị định này được vay vốn trung hạn và dài hạnvới lãi suất ưu đãi, mức vốn vay được đáp ứng đến 70% số vốn đầu tư tại Quỹ hỗtrợ phát triển, Quỹ hỗ trợ xuất khẩu, Quỹ hỗ trợ phát triển khoa học và côngnghệ.
Trongtrường hợp doanh nghiệp được Quỹ hỗ trợ phát triển bảo lãnh vay vốn trung hạnvà dài hạn tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển, doanh nghiệp sẽ được Quỹ hỗ trợphát triển cấp bù khoản chênh lệch giữa lãi suất vay ưu đãi với lãi suất vaythông thường.
Điều 8. Các chính sách khuyến khích khác
1.Doanh nghiệp khi sử dụng công nghệ là kết quả của đề tài nghiên cứu khoa học vàcông nghệ do ngân sách Nhà nước đầu tư kinh phí (trừ các công nghệ thuộc bí mậtvề an ninh, quốc phòng và các đối tượng sở hữu công nghiệp khác đang được bảohộ) chỉ phải trả tiền thù lao cho tác giả đã nghiên cứu ra công nghệ đó. Mứctiền phải trả thù lao cho tác giả bằng 30% giá chuyển giao công nghệ theo quyđịnh tại Điều 23 Nghị định số 45/1998/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 1998 của Chínhphủ quy định chi tiết về chuyển giao công nghệ.
2.Nhà nước hỗ trợ doanh nghiệp tối đa không quá 30% tổng kinh phí thực hiện đềtài nghiên cứu tạo ra công nghệ mới thuộc những ngành nghề Nhà nước ưu tiênkhuyến khích do doanh nghiệp thực hiện hoặc phối hợp với các cơ quan khoa họcthực hiện.
BộKhoa học, Công nghệ và Môi trường chủ trì phối hợp với các Bộ, ngành liên quanxem xét và quyết định mức hỗ trợ lấy từ nguồn kinh phí sự nghiệp khoa học côngnghệ.
3.Doanh nghiệp hoạt động theo Luật Doanh nghiệp Nhà nước được trích 50% thu nhậptăng thêm sau thuế do áp dụng công nghệ mới để đầu tư lại cho hoạt động khoahọc và công nghệ và thưởng cho cá nhân, tập thể trong và ngoài doanh nghiệp cócông trong việc nghiên cứu, tạo ra và tổ chức áp dụng công nghệ mới đó. Tỷ lệgiữa mức thưởng và đầu tư lại cho hoạt động khoa học và công nghệ do Giám đốcquyết định, nhưng mức thưởng không quá 60% số tiền được trích. Thời hạn tríchtối đa không quá 03 năm kể từ khi có thu nhập tăng thêm.
Điều 9. Thủ tục xét ưu đãi
Thủtục xét ưu đãi về thuế, tín dụng của các dự án được điều chỉnh bởi Nghị địnhnày thực hiện theo quy định tại các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Khuyếnkhích đầu tư trong nước (sửa đổi).
Trườnghợp dự án có nhiều mức ưu đãi được quy định ở các văn bản pháp luật khác nhauthì chỉ được hưởng một mức ưu đãi cao nhất.
Chương III
ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH
Điều 10. Xử lý vi phạm
Tổchức, cá nhân vi phạm các quy định của Nghị định này tùy theo tính chất, mức độvi phạm và hậu quả gây ra sẽ bị xử lý kỷ luật, xử phạt hành chính theo quy địnhcủa pháp luật; cá nhân có hành vi vi phạm nghiêm trọng sẽ bị truy cứu tráchnhiệm hình sự, trường hợp gây thiệt hại thì phải bồi thường theo quy định củapháp luật hiện hành.
Điều 11. Hướng dẫn thi hành
Bộtrưởng Bộ Khoa học, Công nghệ và Môi trường, Bộ trưởng Bộ Tài chính có tráchnhiệm hướng dẫn thi hành Nghị định này.
Điều 12. Hiệu lực thi hành
Nghịđịnh này có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ ngày ký. Những quy định trướcđây trái với quy định của Nghị định này đều bãi bỏ.
Điều 13. Trách nhiệm thi hành
Bộtrưởng các Bộ, Thủ trưởng cơ quan ngang Bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ,Chủ tịch Ủy ban nhân dân các tỉnh, thànhphố trực thuộc trung ương, Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốccác doanh nghiệp chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này./.